中国税务 2016年 第5期
案例分析
劳务费用性质难断拨开迷雾见真相
上一篇 下一篇事件回眸
2015年7月的一天，大型跨国集团b公司北京公司的财务人员来到了某区国家税务局国际税务管理科，就该公司对外支付一笔技术服务费的问题进行咨询：“您好，我们公司需要向境外的集团关联公司m支付一笔技术服务费，相关服务均发生在境外，金额2000多万欧元，请问有哪些需要注意的税务问题？”鉴于b公司经常发生对外支付业务，对相关流程比较熟悉，税务人员建议该公司注意对应收入项目的合同备案手续即可。一次简单的咨询就这样结束了，但是事情的发展却远没有这么简单。
一个月后，税务局收到了企业提交的合同备案资料，在进行纳税判定的过程中，这份合同引起了税务人员的注意。该合同是b公司与德国m公司间签订的一份一揽子合同，囊括了m公司为b公司提供的所有有关it服务的项目。从合同的表述以及企业提供的举证资料看，该合同下的所有服务均由m公司的技术人员通过电话、邮件、视频、远程控制等方式完成，由此可以判断，其劳务完全发生在境外并且真实发生。