税务研究 2017年 第9期
环球税收
防范专利盒税制成为跨国企业集团避税的工具 （*）
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内容提要：欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段，有利于企业赢取和维持持续性竞争优势，但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制，剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构，并提出完善“中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移（beps）、捍卫我国税收权益的政策建议。
关键词：专利盒税制,避税,经济实质性
欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段，有利于企业赢取和维持持续性竞争优势，但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制，剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构，并提出完善“中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移（beps）、捍卫我国税收权益的政策建议。