beps背景下对国际税收合作博弈的思考^（*）

伴随着全球化的深入以及数字化经济的到来，跨国公司的逃、避税问题日益严重，生产要素的流动加快以及资本趋利的引导为跨国公司的避税操作提供了极大便利，侵蚀着主权国家的税基，给社会和经济带来了一系列问题。在此背景之下，2013 年经济合作与发展组织（oecd）借助二十国集团（g20）平台发起了“应对税基侵蚀与利润转移（beps）的行动计划”，呼吁各国共同打击跨国公司的不合理避税行为以应对国际税收困局。beps 行动计划是国际经济合作的重要战略，以此为契机拉开了重构国际税收规则的新篇章，各国通过多边合作共同打击跨国公司的逃、避税行为。国际经济关系从根本上说是各国之间的相互博弈，beps 行动计划则表现为国际税收关系的合作博弈，各国出于共同打击不合理避税的目的维护本国的税基，但在新背景下的税收管辖权划分也同样存在着冲突，因此如何有效利用博弈维持合作关系成为 beps 行动顺利落实的关键所在。

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