国际税收 2018年 第4期
“走出去”税收
俄罗斯税法典对受益所有人概念的引入和司法实践（*）
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俄罗斯税法典对受益所有人概念的引入和司法实践（*）
内容提要：在双边税收协定中，税收优惠应最大限度给予协定伙伴国存在最密切经济利益联系的居民企业，只有对所得享有独立支配权以及能决定未来经济命运的实际所得人才能够适用受益所有人概念，享受免税或低税率待遇。在国际税收方面，俄罗斯税务机关当前面临的主要问题就是避免双重征税协定的滥用以及不恰当地适用协定优惠，而受益所有人概念已成为俄罗斯打击滥用双重征税协定的主要手段。2015 年1 月1 日，俄罗斯税法典引入受益所有人概念的规定正式生效。俄罗斯税法典的这一修订对我国国际税收领域也有一定的借鉴意义，同时也将促使中国投资者投资俄罗斯时需要慎重考量投资的商业架构。
关键词：受益所有人,俄罗斯税法典,税收协定
在双边税收协定中，税收优惠应最大限度给予协定伙伴国存在最密切经济利益联系的居民企业，只有对所得享有独立支配权以及能决定未来经济命运的实际所得人才能够适用受益所有人概念，享受免税或低税率待遇。在国际税收方面，俄罗斯税务机关当前面临的主要问题就是避免双重征税协定的滥用以及不恰当地适用协定优惠，而受益所有人概念已成为俄罗斯打击滥用双重征税协定的主要手段。2015 年1 月1 日，俄罗斯税法典引入受益所有人概念的规定正式生效。俄罗斯税法典的这一修订对我国国际税收领域也有一定的借鉴意义，同时也将促使中国投资者投资俄罗斯时需要慎重考量投资的商业架构。