税务研究 2018年 第9期 税制改革

国有土地使用权价值补偿理论与房地产税改革（*）

◎ 李英伟 钟国柱 单位：泉州经贸职业技术学院 上一篇 下一篇

内容提要：房地产税改革是我国税制改革的重点和难点内容。市场经济体制下的土地产权理论是国有土地使用权价值补偿视角下房地产税收的基本理论依据。同时，经济学上的公平与效率问题和法学上的合法性与合理性问题是其现实依据。基于此，理想的房地产税设计思路应当是：按照“立法先行、充分授权、分步实施”的总体思路，建立以土地出让金、土地资源税、一般增值税、房地产增值税、房地产所得税和房产税为主体税种的，多种土地使用权价值补偿形式并存的，以有效维护国家土地所有者权益、关注民生为宗旨的房地产税制体系。

关键词：国有土地使用权,土地产权,价值补偿,房地产税


房地产税改革是我国税制改革的重点和难点内容。市场经济体制下的土地产权理论是国有土地使用权价值补偿视角下房地产税收的基本理论依据。同时，经济学上的公平与效率问题和法学上的合法性与合理性问题是其现实依据。基于此，理想的房地产税设计思路应当是：按照“立法先行、充分授权、分步实施”的总体思路，建立以土地出让金、土地资源税、一般增值税、房地产增值税、房地产所得税和房产税为主体税种的，多种土地使用权价值补偿形式并存的，以有效维护国家土地所有者权益、关注民生为宗旨的房地产税制体系。

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