在对纳税人申报的2017 年度关联申报资料进行审核的过程中，淄博市税务局主管税务人员发现某上市公司（母公司）及其关联公司（子公司）在关联交易中存在利润留存低税率公司，造成少缴企业所得税的风险。

一、案例基本情况

（一）母公司

该公司员工455 余人，注册资本42 044 万元，2010 年12 月在深交所 a 股上市。公司产品包括装饰原纸、表层耐磨纸、无纺壁纸原纸三大系列500 多个花色品种，产品出口30 多个国家和地区。公司采用直销的销售模式，由终端客户直接向公司下订单，公司直接将货物发给客户并与其结算。该公司2014~2016 年度经营收入分别为253 504 万元、234 076 万元、270 230 万元，企业所得税适用税率为25%。

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