涉外税务 2006年 第8期
案例分析
预提所得税扣缴义务发生时间如何确定？—兼评税务机关的法律解释权
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2005年12月8日，某市税务机关在对a房地产有限公司进行纳税检查时发现该公司1996年向其外方股东b美国公司借款450万美元（折合人民币3735万元），挂“其他应付款——b美国公司”贷方，并于1998年12月至1999年4月期间计提应付外方股东b美国公司借款利息共计x元，列入该公司的开发成本及费用。截止查账时该公司未按规定代扣代缴外国企业所得税，该利息也没有实际支付。税务机关根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《夕卡税法》）第十九条及《国家税务总局关于我国境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得税、问题的通知》（国税函发[1998]757号，以下简称叮57号文”）的规定，作出了“公司应补代扣代缴外国企业预提所得税y元”的初查处理意见，并于2005年12月22曰将《稽查情况反馈表》送达该公司。该公司则声称外方股东b美国公司对上述应付利息已予以豁免，并于2005年12月31日作了一笔调整分录，冲减了“其他应付款——b美国公司”及与之对应的成本费用科目。