涉外税务 2006年 第6期
税务师信箱
因商品出现质量问题而与客户商定以赔偿款抵作预收货款，对此项业务会计上是否以公司内部报告平账即可？税务方面又如何处理呢？
上一篇 下一篇若以公司内部报告平账，则账务处理是：以赔偿款抵预收账款时，借：营业费用，贷：预收账款；再发货时，借：预收账款，贷：主营业务收入、应交税金一一应交增值税（销项税额）。这种账务处理方式，存在两方面的税收风险或损失：一是由于计入营业费用的凭证并无外来的费用支出凭证（如发票），一般只是与客户的赔偿协议，因此，税务机关一般不会允许在税前扣除，而会要求调增应纳税所得额；二是因对同一笔销售款，计捏了两次销项税额，造成多缴增值税。
因此，对于上述问题，应区别客户的性质分别采取以下方式：
1.对于长期连续供货的害户，应把对应给予对方的赔偿款，先不在会计上反映，而是由业务部门和财务开票部门作备查登记，然后在实际发货开票时，再与后续的正常发货合并，在单价和总价款上给予折让，体现出这块赔偿额来，但要注意价格不要低于其成本，否则，税务机关可能会按照《增值税暂行条例》第七条“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”的规定进行调整。