税务研究 2019年 第8期 新时代税收发展论坛

我国激励企业创新的税收政策研究*

◎ 赵书博 王秀哲 曹越 单位：首都经济贸易大学财政税务学院 上一篇 下一篇

内容提要：为激励企业创新，我国出台了一系列税收优惠政策，包括允许企业发生的研发费用加计扣除、对高新技术企业实行低税率、对企业技术转让所得给予减免征收企业所得税优惠等。这些政策发挥了一定的作用，但还存在一些问题。具体包括:在研发环节，我国对企业创新的税收支持力度还比较小；企业享受加计扣除优惠的程度会受企业所得税税率影响；反列举的方式使一些研发企业不能享受税收优惠；亏损结转办法不利于企业资金周转；在成果转化环节，优惠方式还有待进一步完善。我国应借鉴国外激励企业创新税收政策的经验，在研发环节，改加计扣除优惠方式为税收抵免优惠方式，根据企业创新活动的实质而非行业确定其是否可以享受优惠，对企业未享受到的税收优惠允许亏损向前结转退税；在成果转化环节，降低技术转让所得适用的实际税率等。

关键词：企业所得税,科技创新,税收优惠,加计扣除,高新技术企业


为激励企业创新，我国出台了一系列税收优惠政策，包括允许企业发生的研发费用加计扣除、对高新技术企业实行低税率、对企业技术转让所得给予减免征收企业所得税优惠等。这些政策发挥了一定的作用，但还存在一些问题。具体包括:在研发环节，我国对企业创新的税收支持力度还比较小；企业享受加计扣除优惠的程度会受企业所得税税率影响；反列举的方式使一些研发企业不能享受税收优惠；亏损结转办法不利于企业资金周转；在成果转化环节，优惠方式还有待进一步完善。我国应借鉴国外激励企业创新税收政策的经验，在研发环节，改加计扣除优惠方式为税收抵免优惠方式，根据企业创新活动的实质而非行业确定其是否可以享受优惠，对企业未享受到的税收优惠允许亏损向前结转退税；在成果转化环节，降低技术转让所得适用的实际税率等。

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