国际税收 2020年 第7期
比较税制
日本所得税中“不动产所得”的政策分析与借鉴*
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日本所得税中“不动产所得”的政策分析与借鉴*
内容提要：日本《所得税法》中的“不动产所得”是指出租不动产等财产取得的所得，该制度建立在以税负公平为价值导向的所得分类理论之上。“不动产所得”具有资本所得的性质，与“事业所得”在判定标准上的区别是该所得有无劳动因素。“不动产所得”的权利主体不限于出租财产的所有人，课税范围也不限于出租财产的租金。我国新《个人所得税法》中“财产租赁所得”的权利主体、性质、范围并不明晰，且与“经营所得”难以区别，这两种所得在税额计算时的税率不同，可能会给避税行为留下空间。日本“不动产所得”的规定可以为明晰我国“财产租赁所得”的概念，建立科学的所得分类体系提供可资借鉴的经验。
关键词：不动产所得,财产租赁所得,资本所得,税负公平,日本
日本《所得税法》中的“不动产所得”是指出租不动产等财产取得的所得，该制度建立在以税负公平为价值导向的所得分类理论之上。“不动产所得”具有资本所得的性质，与“事业所得”在判定标准上的区别是该所得有无劳动因素。“不动产所得”的权利主体不限于出租财产的所有人，课税范围也不限于出租财产的租金。我国新《个人所得税法》中“财产租赁所得”的权利主体、性质、范围并不明晰，且与“经营所得”难以区别，这两种所得在税额计算时的税率不同，可能会给避税行为留下空间。日本“不动产所得”的规定可以为明晰我国“财产租赁所得”的概念，建立科学的所得分类体系提供可资借鉴的经验。