内容提要：各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家，合伙企业被视为税收透明体，但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同，加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释，导致合伙企业在税收协定适用上产生“主体资格冲突”和“所得定性冲突”，进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践，讨论我国合伙企业的税收协定适用问题，并提出相关政策优化建议。

关键词：合伙企业,税收透明体,税收实体,税收协定