税务研究 2021年 第2期
“国家治理与税收征管法修订”征文
论第二次纳税义务的构建与优化*
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论第二次纳税义务的构建与优化*
内容提要：第二次纳税义务是防止偷逃税款、维护国家税收债权利益的重要手段，现已为日本、韩国等国家所采用。在我国，引入第二次纳税义务制度有着坚实的理论基础与现实吁求，且在法律实践中已经出现了诸多运用第二次纳税义务制度成功追缴税款的案例。但我国尚无有关第二次纳税义务的规定。建议在我国税法中对第二次纳税义务进行立法表达建构，并进一步细化成立时间、责任范围、追偿权等具体制度构件，在确保税基不受侵蚀的同时，关注纳税人权益保护，力图搭建适用范围宽、适用条件明确的规范体系。
关键词：第二次纳税义务,税收之债,税收征管法,税收法治
第二次纳税义务是防止偷逃税款、维护国家税收债权利益的重要手段，现已为日本、韩国等国家所采用。在我国，引入第二次纳税义务制度有着坚实的理论基础与现实吁求，且在法律实践中已经出现了诸多运用第二次纳税义务制度成功追缴税款的案例。但我国尚无有关第二次纳税义务的规定。建议在我国税法中对第二次纳税义务进行立法表达建构，并进一步细化成立时间、责任范围、追偿权等具体制度构件，在确保税基不受侵蚀的同时，关注纳税人权益保护，力图搭建适用范围宽、适用条件明确的规范体系。