税务研究 2021年 第3期
税制改革
房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究*
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房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除的效应研究*
内容提要：实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担，同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明，房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担，但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手：一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向，在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类；二是优化两项扣除制度，增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。
关键词：个人所得税 房贷利息 住房租金 专项附加扣除 收入分配
实施房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除旨在减轻居民负担，同时完善个人所得税制度。基于2018年的中国家庭追踪调查数据的分析表明，房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除降低了居民税收负担，但在一定程度上存在逆向调节居民收入分配的非预期政策效应。避免房贷利息及住房租金个人所得税税前扣除对居民收入分配的逆向调节可从两方面着手：一是继续坚持综合与分类相结合的个人所得税改革方向，在现有四项综合所得的基础上逐步增加更多收入种类；二是优化两项扣除制度，增强对中等收入群体减税的同时进一步提高税制累进性。