税务研究 2021年 第6期
“数字经济与税收治理”征文
OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构*
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OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构*
内容提要：经济合作与发展组织（OECD）最新发布的数字经济国际税收改革方案，框架更加清晰、规则更加丰富；然而方案仍然存在着基础理论阐释不明、主体权益衡平偏见和体系规则建构局限等问题。如果能够透过数字经济挑战的现象还原市场国征税权的本质，不但有助于理清并解答上述问题，同时也有利于推动构建更加统一、简化、公平的国际税收规则，以最终实现国际税改更具完整性和实质性的公平目标。
关键词：数字经济,国际税收,市场国,公式分配法,反避税
经济合作与发展组织（OECD）最新发布的数字经济国际税收改革方案，框架更加清晰、规则更加丰富；然而方案仍然存在着基础理论阐释不明、主体权益衡平偏见和体系规则建构局限等问题。如果能够透过数字经济挑战的现象还原市场国征税权的本质，不但有助于理清并解答上述问题，同时也有利于推动构建更加统一、简化、公平的国际税收规则，以最终实现国际税改更具完整性和实质性的公平目标。