税务研究 2021年 第8期
税制改革
小规模纳税人增值税制度设计与优化*
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小规模纳税人增值税制度设计与优化*
内容提要：为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担，大部分国家（地区）对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理，实施简易征税办法。基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状，在兼顾税收中性、公平和效率的原则下，应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化。具体包括改进起征点操作规则，引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式，对小规模纳税人行业范围进行限制，按行业增值率设置差异化征收率。
关键词：增值税,小规模纳税人,起征点,征收率
为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担，大部分国家（地区）对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理，实施简易征税办法。基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状，在兼顾税收中性、公平和效率的原则下，应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化。具体包括改进起征点操作规则，引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式，对小规模纳税人行业范围进行限制，按行业增值率设置差异化征收率。