税务研究 2021年 第10期
研究探索
增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*
增值税免税的收入分配效应和福利效应研究*
——基于投入产出模型
上一篇 下一篇内容提要：为了缓解增值税的累退性，大多数国家对农产品、食品和医药制品等生活必需品实施减免税。基于2017年部门投入产出表构建增值税投入产出模型，对我国农产品、食品和医药制品免税的收入分配效应和福利效应研究发现，我国农产品、大部分食品的增值税实际有效税率极低，实际已享受免税待遇，进一步测算发现，对医药制品免税可以同时改善收入分配和增进社会福利，但对食品免税可以增进社会福利但并不都能改善收入分配，其中，对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税有利于改善收入分配现状。基于此，建议优先考虑对医药制品实施免税，再考虑对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税，而对谷物磨制品、方便食品、乳制品和其他食品继续适用现行低税率，以有效发挥增值税的“调节有度”。
关键词：增值税,免税,收入分配效应,福利效应,投入产出模型
为了缓解增值税的累退性，大多数国家对农产品、食品和医药制品等生活必需品实施减免税。基于2017年部门投入产出表构建增值税投入产出模型，对我国农产品、食品和医药制品免税的收入分配效应和福利效应研究发现，我国农产品、大部分食品的增值税实际有效税率极低，实际已享受免税待遇，进一步测算发现，对医药制品免税可以同时改善收入分配和增进社会福利，但对食品免税可以增进社会福利但并不都能改善收入分配，其中，对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税有利于改善收入分配现状。基于此，建议优先考虑对医药制品实施免税，再考虑对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税，而对谷物磨制品、方便食品、乳制品和其他食品继续适用现行低税率，以有效发挥增值税的“调节有度”。