我国地区间税收与税源背离问题研究^*

一、地区间税收与税源背离研究的必要性

地区间税收与税源背离是指由于各种原因导致税收在地区间转移，使得一个地区税收收入与税源分布脱节，即拥有税源的地区没有获得相应的税收收入，无税源的地区反而获得税收收入的税收分配扭曲现象，实践中往往表现为税收收入归属与税收收入来源的不一致和税收收入归属与税负归宿的不一致。一些学者也曾用“税负输出”“税基转移”“税基偏离”表达地区间税收与税源背离。财政分权体制下，受到一些制度性和经济性因素的影响，地区间不可避免地存在税基流动和税负输出的问题，地区间税收与税源背离是一种常见的经济现象。这种经济现象的存在，从公平角度，扭曲了地区间真实财力分布，加大了地区间财力与公共服务供给水平的差异，并对区域协调发展产生不利影响；从效率角度，很容易使地方政府陷入“税收竞争- 税收背离”的恶性循环怪圈，导致地方政府和市场参与者行为扭曲，对市场资源配置形成干扰。1994 年分税制改革以政府间税种划分为基础在中央政府与地方政府（主要是省级政府）之间建立起规范的税收分配关系，为现代财税制度的建立奠定了坚实基础。但是囿于多种因素制约，分税制改革并未涉及地方政府间横向税收分配，导致地区间税收与税源背离问题长期得不到解决，最终不得不依赖于财政分配环节的转移支付制度予以平衡。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。从地区间税收与税源背离对公平和效率的影响看，科学财税体制的建立必须着力解决好这一问题。

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