内容提要：随着经济全球化、数字化发展，税收治理面临前所未有的挑战。无论在国际层面打击有害税收竞争，还是在国内层面防范滥用税收优惠政策，都对税收治理能力提出了更高的要求。目前，经济实质标准在多个税务场景得到实践应用，为提升税收治理能力作出了积极贡献。本文主要就经济实质标准的价值目标、应用范畴和实践问题进行了分析，并据此提出了准确把握经济实质标准的功能定位、科学确定经济实质标准内涵的结构体系、合理界定经济实质标准和利润转移的分析边界等政策建议，以期增强税收执法和纳税遵从的确定性。

关键词：经济实质,实质重于形式,所得税,税收优惠,税基侵蚀

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2022)06-0040-05