支柱一、支柱二之未雨绸缪：税收管理部门如何才能抢占先机*
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内容提要：如何落实并遵循OECD/G20包容性框架提出的“双支柱”解决方案的要求，对纳税人和税收管理部门而言均意味着巨大的挑战。尤其是其中复杂的数据挑战，仅支柱二就需要120多个数据点。为了有效地解决这些问题，各国税收管理部门应相互合作，并与纳税人合作，借鉴合作遵从概念，制定协调一致的方法。这种方法旨在减轻管理负担，增加确定性，并形成同时适合于税收管理部门和纳税人的共同学习过程。开发合适的数据系统，并培训员工学会利用数据开展工作都需要大量时间，这些行动现在就应开始。如果企业和税收管理部门都等到最终敲定所有规章制度，那就为时已晚了。此外，《支柱二立法模板》没有建立用于确定和分配补足税的多边机制，“一带一路”国家和地区可以考虑共同制定一种有约束力的机制，以在这些国家（地区）之间分配补足税。
关键词：支柱二,支柱一,税收管理,税收确定性,合作遵从
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2022)10-0046-07
如何落实并遵循OECD/G20包容性框架提出的“双支柱”解决方案的要求，对纳税人和税收管理部门而言均意味着巨大的挑战。尤其是其中复杂的数据挑战，仅支柱二就需要120多个数据点。为了有效地解决这些问题，各国税收管理部门应相互合作，并与纳税人合作，借鉴合作遵从概念，制定协调一致的方法。这种方法旨在减轻管理负担，增加确定性，并形成同时适合于税收管理部门和纳税人的共同学习过程。开发合适的数据系统，并培训员工学会利用数据开展工作都需要大量时间，这些行动现在就应开始。如果企业和税收管理部门都等到最终敲定所有规章制度，那就为时已晚了。此外，《支柱二立法模板》没有建立用于确定和分配补足税的多边机制，“一带一路”国家和地区可以考虑共同制定一种有约束力的机制，以在这些国家（地区）之间分配补足税。