美国公司替代性最低税：历史因由、政策细节及影响展望
上一篇 下一篇内容提要：2022年8月，美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得（Global Intangible Low-Taxed Income，GILTI）税制和OECD支柱二的要求，而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税（Corporate Alternative Minimum Tax，CAMT）的建议。美国CAMT虽与最低税制度潮流一脉相承，但相较于GILTI税制和支柱二方案，对大型跨国公司纳税人的课征更为严格。本文在分析CAMT的历史因由和主要内容的基础上，剖析了其对利益相关方的影响，并结合我国实际情况，提出三点建议：借鉴CAMT规则，完善我国受控外国公司制度；把握国际税收治理趋势，维护我国税收权益；积极参与数字经济环境下国际税收体系的构建。
关键词：公司替代性最低税,“双支柱”方案,国际税收治理,全球最低税,数字经济
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)03-0032-07
2022年8月，美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得（Global Intangible Low-Taxed Income，GILTI）税制和OECD支柱二的要求，而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税（Corporate Alternative Minimum Tax，CAMT）的建议。美国CAMT虽与最低税制度潮流一脉相承，但相较于GILTI税制和支柱二方案，对大型跨国公司纳税人的课征更为严格。本文在分析CAMT的历史因由和主要内容的基础上，剖析了其对利益相关方的影响，并结合我国实际情况，提出三点建议：借鉴CAMT规则，完善我国受控外国公司制度；把握国际税收治理趋势，维护我国税收权益；积极参与数字经济环境下国际税收体系的构建。