国际税收 2023年 第3期 国际财税动态研究

美国公司替代性最低税:历史因由、政策细节及影响展望

作者: 胡天龙 * 单位:中国人民大学财政金融学院 上一篇 下一篇

内容提要:2022年8月,美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得(Global Intangible Low-Taxed Income,GILTI)税制和OECD支柱二的要求,而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税(Corporate Alternative Minimum Tax,CAMT)的建议。美国CAMT虽与最低税制度潮流一脉相承,但相较于GILTI税制和支柱二方案,对大型跨国公司纳税人的课征更为严格。本文在分析CAMT的历史因由和主要内容的基础上,剖析了其对利益相关方的影响,并结合我国实际情况,提出三点建议:借鉴CAMT规则,完善我国受控外国公司制度;把握国际税收治理趋势,维护我国税收权益;积极参与数字经济环境下国际税收体系的构建。

关键词:公司替代性最低税,“双支柱”方案,国际税收治理,全球最低税,数字经济

中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:2095-6126(2023)03-0032-07


2022年8月,美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得(Global Intangible Low-Taxed Income,GILTI)税制和OECD支柱二的要求,而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税(Corporate Alternative Minimum Tax,CAMT)的建议。美国CAMT虽与最低税制度潮流一脉相承,但相较于GILTI税制和支柱二方案,对大型跨国公司纳税人的课征更为严格。本文在分析CAMT的历史因由和主要内容的基础上,剖析了其对利益相关方的影响,并结合我国实际情况,提出三点建议:借鉴CAMT规则,完善我国受控外国公司制度;把握国际税收治理趋势,维护我国税收权益;积极参与数字经济环境下国际税收体系的构建。

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