国际税收 2023年 第3期
跨境税收
约束税收竞争行动对我国无形资产税收优惠政策的影响*
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约束税收竞争行动对我国无形资产税收优惠政策的影响*
内容提要：税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划和支柱二方案提出两种约束有害税收竞争的方案。本文通过分析两种方案对我国无形资产税收优惠政策的影响，发现我国技术转让所得优惠与BEPS第5项行动计划对无形资产优惠的要求有较大差异，因此需要在技术转让所得优惠中采纳关联法。支柱二方案将对我国部分税收优惠政策产生较大冲击，对此，本文认为我国应采取以财政补贴代替税收优惠、视同纳税加回规则和扩大增值税全额留抵退税范围等一系列措施。
关键词：无形资产,税收优惠,有害税收竞争,税基侵蚀和利润转移,支柱二
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)03-0045-11
税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划和支柱二方案提出两种约束有害税收竞争的方案。本文通过分析两种方案对我国无形资产税收优惠政策的影响，发现我国技术转让所得优惠与BEPS第5项行动计划对无形资产优惠的要求有较大差异，因此需要在技术转让所得优惠中采纳关联法。支柱二方案将对我国部分税收优惠政策产生较大冲击，对此，本文认为我国应采取以财政补贴代替税收优惠、视同纳税加回规则和扩大增值税全额留抵退税范围等一系列措施。