税务研究 2023年 第11期
税制改革
中国税制结构嬗变的内在逻辑*
中国税制结构嬗变的内在逻辑*
——基于国家治理体系转换的视角
上一篇 下一篇内容提要：税制结构是税收制度内在的结构性特征，具有多种表现形式。一国的税制结构是动态变化的，而变化的起点是国家治理体系的转换。国家治理体系转型要求相应的税收制度与之匹配，而税收制度的变革必然导致税制结构的动态调整。按照“国家治理体系转型—税收制度变革—税制结构嬗变”的叙事逻辑，本文从国家治理体系转换的视角分析了新中国成立以来税制结构嬗变的动因。研究表明：国家治理体系的转换是导致我国税制结构变化的重要动因，同时税制结构也必须服务于国家治理体系转换的要求；在不同的历史时期，税制结构会呈现出不同的特点；就直接税与间接税的结构性特征而言，计划经济时期直接税的比重持续下降，而改革开放后的各个发展阶段则呈现出波动上升的趋势。通过总结历史经验，本文指出了中国式现代化语境下多元税制结构优化的方向。
关键词：税收制度,税制结构,国家治理
税制结构是税收制度内在的结构性特征，具有多种表现形式。一国的税制结构是动态变化的，而变化的起点是国家治理体系的转换。国家治理体系转型要求相应的税收制度与之匹配，而税收制度的变革必然导致税制结构的动态调整。按照“国家治理体系转型—税收制度变革—税制结构嬗变”的叙事逻辑，本文从国家治理体系转换的视角分析了新中国成立以来税制结构嬗变的动因。研究表明：国家治理体系的转换是导致我国税制结构变化的重要动因，同时税制结构也必须服务于国家治理体系转换的要求；在不同的历史时期，税制结构会呈现出不同的特点；就直接税与间接税的结构性特征而言，计划经济时期直接税的比重持续下降，而改革开放后的各个发展阶段则呈现出波动上升的趋势。通过总结历史经验，本文指出了中国式现代化语境下多元税制结构优化的方向。