国际税收 2023年 第11期
专题策划
全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析*
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全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析*
内容提要：全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容，其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读，并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。
关键词：支柱二,全球反税基侵蚀规则,选择条款,收入纳入规则,低税支付规则
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)11-0003-12
全球反税基侵蚀规则是G20和OECD近年来推动的“双支柱”国际税收制度改革中进展较快的一项主要内容，其立法模板规定的15项选择对跨国企业集团的补足税纳税义务将产生重要影响。本文着重对适用微利排除、适用安全港排除、放弃经济实质排除、基于税法规则核算股权激励费用等选择条款进行解读，并对跨国企业集团可以采取的选择策略进行初步探讨。