国际税收 2023年 第11期
专题策划
全球最低税实施过渡：“走出去”企业面临的关键挑战与应对*
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全球最低税实施过渡：“走出去”企业面临的关键挑战与应对*
内容提要：OECD/G20 BEPS包容性框架已基本完成全球反税基侵蚀（GloBE）规则体系制定工作，随着各辖区国内立法转化，全球最低税进入实施过渡阶段，国际税收与各国税收制度正迎来世纪性改革。对“走出去”企业来说，全球最低税的实施将带来全球税负上升、投资收益下降、在东道国享受税收优惠失效、离岸中心利润补税、补足税转向境外缴纳等关键性的挑战。对此，本文提出模拟测算全球最低税纳税义务、重新评估境外投资优惠条件与税后收益、优化投资架构与业务安排、加强过渡期财税管理并逐步建立全球税务管理体系的应对建议。
关键词：全球最低税,税基侵蚀和利润转移,全球反税基侵蚀规则,“双支柱”
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2023)11-0015-08
OECD/G20 BEPS包容性框架已基本完成全球反税基侵蚀（GloBE）规则体系制定工作，随着各辖区国内立法转化，全球最低税进入实施过渡阶段，国际税收与各国税收制度正迎来世纪性改革。对“走出去”企业来说，全球最低税的实施将带来全球税负上升、投资收益下降、在东道国享受税收优惠失效、离岸中心利润补税、补足税转向境外缴纳等关键性的挑战。对此，本文提出模拟测算全球最低税纳税义务、重新评估境外投资优惠条件与税后收益、优化投资架构与业务安排、加强过渡期财税管理并逐步建立全球税务管理体系的应对建议。