中国税务 2024年 第11期
业务探讨
优先股的会计属性判定及税务分析
上一篇 下一篇优先股是适格的股份公司依法发行的一种有别于普通股的融资工具。由于优先股兼具股权和债权双重属性，这就使持有者在判定其会计属性并选择合适的税务处理时情形比较复杂，如处理不当容易引发会计和税务风险。笔者通过说明优先股的会计属性，对优先股境内持有人和境外持有人进行税务分析，帮助纳税人准确进行税务处理。
一、优先股的会计属性判定
基于实质重于形式的会计处理原则，《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（以下简称《规定》）规范了优先股、永续债（例如长期限含权中期票据）、认股权、可转换公司债券等兼具债股特性的金融工具的会计处理。