国际税收 2025年 第4期
专题策划
国际税制改革：挑战与前景
上一篇 下一篇内容提要：为彻底解决经济数字化带来的税收挑战，OECD自2019年提出“双支柱”国际税改方案并随后出台一系列重要成果。截至目前，支柱一金额A因适用范围较窄及特朗普政府反对而陷入僵局，支柱一金额B因多种原因推广面临困难。相比之下，支柱二进展较快，多国已立法实施，但也有不少国家持观望甚至不支持态度。与此同时，联合国自2022年起介入国际税改，逐步推动构建《联合国国际税务合作框架公约》，并成立政府间谈判委员会，但进展也非一帆风顺。立足多边国际税制改革前景甚为不明朗的现实，本文建议，应转换思路，深化双边国际税收合作，进一步完善和更新双边税收协定，同时鼓励各国制定和完善受控外国企业规则等单边规则，共同构建国际税收治理框架。
关键词：国际税制改革,“双支柱”方案,支柱一,支柱二,国际税务合作
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)04-0013-07
为彻底解决经济数字化带来的税收挑战，OECD自2019年提出“双支柱”国际税改方案并随后出台一系列重要成果。截至目前，支柱一金额A因适用范围较窄及特朗普政府反对而陷入僵局，支柱一金额B因多种原因推广面临困难。相比之下，支柱二进展较快，多国已立法实施，但也有不少国家持观望甚至不支持态度。与此同时，联合国自2022年起介入国际税改，逐步推动构建《联合国国际税务合作框架公约》，并成立政府间谈判委员会，但进展也非一帆风顺。立足多边国际税制改革前景甚为不明朗的现实，本文建议，应转换思路，深化双边国际税收合作，进一步完善和更新双边税收协定，同时鼓励各国制定和完善受控外国企业规则等单边规则，共同构建国际税收治理框架。