全球最低税规则背景下我国企业所得税制度优化建议^*

内容提要：本文以BEPS包容性框架近年来积极推动的全球最低税规则为背景，研究我国在深化财税体制改革中应如何进一步优化企业所得税制度。通过对上市公司样本数据分析发现，全球最低税规则对我国企业影响面较大，可能会普遍增加前四个会计年度至少有两年的合并财务报表总收入达到7.5亿欧元或以上的大型跨国企业集团的税收遵从成本和税收负担。为维护我国税收权益，提升我国税制竞争力，建议从积极做好GloBE规则立法模板在我国落地实施前的准备工作、调整企业所得税优惠政策、完善针对企业集团的企业所得税制度、提升企业所得税制度确定性等四个方面完善我国企业所得税制度。

关键词：支柱二,全球最低税,企业所得税,财税体制改革

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)04-0020-09