税务研究 2025年 第5期
税制改革
直接税间接税划分及税制结构优化的再认识*
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直接税间接税划分及税制结构优化的再认识*
内容提要：直接税和间接税的划分直接关系到税制改革的方向和任务。本文针对直接税和间接税划分在理论与应用中存在的问题，基于追溯其概念起源、科学内涵和发展历程，论证了将企业所得税划分为直接税观点的错误，并阐明了企业所得税应归为间接税的理由，以及其被划归为直接税的可能原因。在此基础上，本文提出了一种在理论和应用中划分直接税和间接税的新方法，并运用该方法分析了我国2012—2022年期间直接税和间接税结构的变化及其特点，进而提出了完善直接税和间接税体系的政策建议。
关键词：直接税,间接税,税负转嫁,税收归宿,税制结构
直接税和间接税的划分直接关系到税制改革的方向和任务。本文针对直接税和间接税划分在理论与应用中存在的问题，基于追溯其概念起源、科学内涵和发展历程，论证了将企业所得税划分为直接税观点的错误，并阐明了企业所得税应归为间接税的理由，以及其被划归为直接税的可能原因。在此基础上，本文提出了一种在理论和应用中划分直接税和间接税的新方法，并运用该方法分析了我国2012—2022年期间直接税和间接税结构的变化及其特点，进而提出了完善直接税和间接税体系的政策建议。