税务研究 2025年 第5期
研究探索
我国股权激励个人所得税政策：价值导向、存在问题与完善路径*
上一篇
下一篇
我国股权激励个人所得税政策：价值导向、存在问题与完善路径*
内容提要：我国股权激励个人所得税针对上市公司与非上市公司的不同作出有区别的政策设计，呈现出分类、多层次的税制框架，形成了灵活的征管机制和独特的税率分野机制，具有促进税负公平、强化税收激励和确保征税规范性的基本价值导向。然而，当前政策尚存在规则体系性、完备性不足，税负公平性有待提升，税收激励作用有限和税收征管规范性不足等问题。应着重从提升政策规则的体系性、进一步凸显税负公平、优化税收激励机制和强化税收征管规范性等方面完善我国股权激励个人所得税政策体系建设。
关键词：股权激励,个人所得税,股票期权,股票增值权,税收征管
我国股权激励个人所得税针对上市公司与非上市公司的不同作出有区别的政策设计，呈现出分类、多层次的税制框架，形成了灵活的征管机制和独特的税率分野机制，具有促进税负公平、强化税收激励和确保征税规范性的基本价值导向。然而，当前政策尚存在规则体系性、完备性不足，税负公平性有待提升，税收激励作用有限和税收征管规范性不足等问题。应着重从提升政策规则的体系性、进一步凸显税负公平、优化税收激励机制和强化税收征管规范性等方面完善我国股权激励个人所得税政策体系建设。