合格境内最低补足税的规则设计、安全港规则与中国因应*
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内容提要：作为支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的“境内版”方案，合格境内最低补足税（QDMTT）以其独特的优先实施效力，成为当前大多数税收辖区在推动支柱二落地进程中的核心政策选项。从制度的设计原理看，境内最低补足税（DMTT）必须以与GloBE规则及其注释规定结果相一致的方式实施和管理，且不得提供与DMTT相关的任何利益，方能认定该DMTT是符合“合格”标准的QDMTT。从安全港规则的运行看，要通过同行审议程序以确定辖区实施的QDMTT是否符合会计准则标准、一致性标准、征管标准，才能判定该辖区是否获得QDMTT安全港资格，继而豁免适用其他辖区的GloBE规则。面对GloBE规则在全球范围内广泛实施的现状，中国宜适时构建中国版DMTT制度体系，科学设计符合单一补足税（single top-up tax）原则的最低税制度细节，重点推进受GloBE规则影响的税收优惠政策的创新和完善。
关键词：合格境内最低补足税,支柱二,全球最低税,单一补足税
作为支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的“境内版”方案，合格境内最低补足税（QDMTT）以其独特的优先实施效力，成为当前大多数税收辖区在推动支柱二落地进程中的核心政策选项。从制度的设计原理看，境内最低补足税（DMTT）必须以与GloBE规则及其注释规定结果相一致的方式实施和管理，且不得提供与DMTT相关的任何利益，方能认定该DMTT是符合“合格”标准的QDMTT。从安全港规则的运行看，要通过同行审议程序以确定辖区实施的QDMTT是否符合会计准则标准、一致性标准、征管标准，才能判定该辖区是否获得QDMTT安全港资格，继而豁免适用其他辖区的GloBE规则。面对GloBE规则在全球范围内广泛实施的现状，中国宜适时构建中国版DMTT制度体系，科学设计符合单一补足税（single top-up tax）原则的最低税制度细节，重点推进受GloBE规则影响的税收优惠政策的创新和完善。