税务研究 2025年 第6期
青税经纬
跨境新业态税收制度：趋势、问题与建议*
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跨境新业态税收制度：趋势、问题与建议*
内容提要：党的二十届三中全会要求“研究同新业态相适应的税收制度”。当前，以新技术、新产业、新商业模式为特征的跨境新业态发展迅速，其在部分领域已经超出现行税收制度的涵盖范围。随着跨境新业态的快速发展，及时研究制定适合跨境新业态发展的税收政策，能够引导跨境新业态健康发展，避免发生税收风险，防止税基受到跨境避税活动的侵蚀。本文关注跨境新业态税收制度的规律特点，研究新业态在跨境交易模式下存在的税收问题，并提出补齐跨境新业态税收政策缺口、完善跨境新业态资本交易反避税制度、探索跨境新业态无形资产反避税制度、加快研究与“双支柱”方案衔接的国内税收政策的建议。
关键词：新业态,跨境税收,税收制度,反避税,税制改革
党的二十届三中全会要求“研究同新业态相适应的税收制度”。当前，以新技术、新产业、新商业模式为特征的跨境新业态发展迅速，其在部分领域已经超出现行税收制度的涵盖范围。随着跨境新业态的快速发展，及时研究制定适合跨境新业态发展的税收政策，能够引导跨境新业态健康发展，避免发生税收风险，防止税基受到跨境避税活动的侵蚀。本文关注跨境新业态税收制度的规律特点，研究新业态在跨境交易模式下存在的税收问题，并提出补齐跨境新业态税收政策缺口、完善跨境新业态资本交易反避税制度、探索跨境新业态无形资产反避税制度、加快研究与“双支柱”方案衔接的国内税收政策的建议。