税务研究 2025年 第7期
环球税收
数字游民与国际税收治理：分析框架、税收挑战与应对策略*
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数字游民与国际税收治理：分析框架、税收挑战与应对策略*
内容提要：数字经济的快速发展催生了数字游民这一新型劳动力群体。数字游民的高流动性和收入多元化特征挑战了传统的国际税收治理体系。本文从居民税收管辖权理论、跨境信息不对称与博弈理论以及数字经济下税收创新理论的视角，分析了数字游民对居民身份界定、跨境收入监管、跨境信息交换等的影响，通过比较代表性国家的数字游民税收治理实践，归纳出优化居民身份判定、设计税收优惠政策及加强国际协作的关键策略，并结合我国税收治理现状，提出完善税收立法、提升征管技术和监管能力、加强跨部门和跨国信息共享、优化税收政策和纳税服务、实行地方试点和长效制度相结合的建议，为构建我国数字游民税收治理框架提供理论和实践依据。
关键词：数字经济,数字游民,国际税收治理,税收居民,跨境信息共享
数字经济的快速发展催生了数字游民这一新型劳动力群体。数字游民的高流动性和收入多元化特征挑战了传统的国际税收治理体系。本文从居民税收管辖权理论、跨境信息不对称与博弈理论以及数字经济下税收创新理论的视角，分析了数字游民对居民身份界定、跨境收入监管、跨境信息交换等的影响，通过比较代表性国家的数字游民税收治理实践，归纳出优化居民身份判定、设计税收优惠政策及加强国际协作的关键策略，并结合我国税收治理现状，提出完善税收立法、提升征管技术和监管能力、加强跨部门和跨国信息共享、优化税收政策和纳税服务、实行地方试点和长效制度相结合的建议，为构建我国数字游民税收治理框架提供理论和实践依据。