税务研究 2025年 第9期
专题策划
健全直接税视角下的个人所得税制度优化*
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健全直接税视角下的个人所得税制度优化*
内容提要：完善综合和分类相结合的个人所得税制度，有望提高直接税比重，充分发挥直接税调节收入分配的职能。从健全直接税体系的视角出发，当前个人所得税制度仍存在优化空间，具体表现为个人所得税的税基有待拓展、分类所得之间的税负差异较大、专项附加扣除政策对于家庭整体负担的考虑尚不充分、源泉扣缴与纳税申报之间的信息衔接有待加强等。对此，需进一步确保个人所得税税基的完整性，适时将劳动性质的经营所得纳入综合所得征收范围，探索对资本所得逐步适用累进税率，在专项附加扣除中充分考虑家庭负担因素，健全面向自然人纳税人的税收征管机制。
关键词：直接税,个人所得税,税收制度,财税体制改革
完善综合和分类相结合的个人所得税制度，有望提高直接税比重，充分发挥直接税调节收入分配的职能。从健全直接税体系的视角出发，当前个人所得税制度仍存在优化空间，具体表现为个人所得税的税基有待拓展、分类所得之间的税负差异较大、专项附加扣除政策对于家庭整体负担的考虑尚不充分、源泉扣缴与纳税申报之间的信息衔接有待加强等。对此，需进一步确保个人所得税税基的完整性，适时将劳动性质的经营所得纳入综合所得征收范围，探索对资本所得逐步适用累进税率，在专项附加扣除中充分考虑家庭负担因素，健全面向自然人纳税人的税收征管机制。