税务研究 2025年 第9期
税收法治
涉税数据共享中纳税人权利保护的制度进阶*
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涉税数据共享中纳税人权利保护的制度进阶*
内容提要：涉税数据共享是落实“以数治税”的重要抓手，有助于打造效能税务，提高税收治理现代化水平。然而，涉税数据共享在当前实践中仍面临多重挑战：数据安全风险突出、纳税人数据权利缺乏健全的制度保障、司法救济渠道不通畅。要破解这些难题，需秉持社会本位理念，融合赋权与行为规制两种范式，基于比例原则确定涉税数据共享行为的合理边界，并强化公私协同救济机制。具体而言，应通过健全涉税数据安全治理规则、完善纳税人数据权利制度体系、引入检察机关强化纳税人救济保障等方式实现涉税数据共享中纳税人权利保护的制度进阶，在推进涉税数据共享目标的同时，更好维护纳税人权利，实现征纳双方的利益平衡。
关键词：涉税数据共享,纳税人权利,以数治税,税收征管
涉税数据共享是落实“以数治税”的重要抓手，有助于打造效能税务，提高税收治理现代化水平。然而，涉税数据共享在当前实践中仍面临多重挑战：数据安全风险突出、纳税人数据权利缺乏健全的制度保障、司法救济渠道不通畅。要破解这些难题，需秉持社会本位理念，融合赋权与行为规制两种范式，基于比例原则确定涉税数据共享行为的合理边界，并强化公私协同救济机制。具体而言，应通过健全涉税数据安全治理规则、完善纳税人数据权利制度体系、引入检察机关强化纳税人救济保障等方式实现涉税数据共享中纳税人权利保护的制度进阶，在推进涉税数据共享目标的同时，更好维护纳税人权利，实现征纳双方的利益平衡。