公益慈善捐赠税收优惠政策：部分发达国家实践与我国优化路径^*

内容提要：公益慈善捐赠作为第三次分配的重要形式，在优化社会资源配置、促进社会公平方面发挥着不可替代的作用。税收优惠政策则是激励社会主体积极参与公益慈善捐赠的重要政策工具。美国、英国、德国和日本通过在所得税中加入税前扣除、税额抵免、退税等多层次优惠政策，构建了较为完善的捐赠激励体系，形成了制度化、长期化的激励机制。这些经验为完善我国公益慈善捐赠税收优惠政策提供了有益借鉴。相比之下，我国现行公益慈善捐赠税收政策仍存在不足，具体表现为税收优惠政策覆盖面较窄、税收优惠方式单一、税收优惠力度有限及税收激励未体现差异化。为此，应在借鉴美国、英国、德国和日本经验的基础上，拓宽税收优惠覆盖面、丰富税收优惠方式、加大税收优惠力度，并对现金捐赠和非现金捐赠实行差异化税收优惠政策，以更好发挥税收优惠政策在促进我国公益慈善捐赠事业发展中的积极作用。

关键词：公益慈善捐赠,税收优惠,税前扣除,减免税,退税