内容提要：抵扣链条的完整性是增值税制度达成税制中性与横向公平的根本保障，其直接要求是不断提升增值税一般纳税人占比。但在现行增值税制度中，我国小规模纳税人占比长期偏高，虽有助于降低小微企业税收遵从成本，却因抵扣凭证缺失与纳税人身份带来的增值税税负效应，引致抵扣链条断裂、临界点附近税负跃升等制度困境。本文在明晰增值税抵扣链条完整与增值税一般纳税人占比间关系的基础上，分析我国东部、中部、西部代表性区域增值税一般纳税人占比状况，探讨当前增值税纳税主体失衡的主要原因及其负面效应，并提出适度下调一般纳税人认定标准，以增强抵扣链条完整性的对策建议。

关键词：增值税,抵扣链条,一般纳税人,小规模纳税人,税收中性,税制改革

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)12-0012-08