国际税收 2025年 第12期
研究探索
税收制度与数字经济新业态：适配困境与改革路径*
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税收制度与数字经济新业态：适配困境与改革路径*
内容提要：数字经济作为新质生产力的重要载体，通过催生平台经济、共享经济等新业态及推动“数实融合”，为经济高质量发展注入强劲动能。在此背景下，“研究同新业态相适应的税收制度”，核心在于构建适配数字经济新业态的税收治理体系。本文在梳理新业态内涵外延的演进脉络与我国数字经济新业态的发展趋势、系统剖析税收体系与数字经济新业态适配困境的基础上，从“规则重构、技术赋能、协同保障”三个维度提出改革路径。具体包括：规则重构以“数字身份”破解主体识别难题、“定性+量化”明确课税对象与税基、锚定“价值创造地”优化税权分配；技术赋能推动税收征管数智化转型；协同保障聚焦建强数字税务人才队伍、强化平台责任、加强国际协作，以期为高质量推进中国式现代化税务实践提供理论参考与实践路径。
关键词：数字经济,新业态,税收制度,税收征管,税制改革
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)12-0072-10
数字经济作为新质生产力的重要载体，通过催生平台经济、共享经济等新业态及推动“数实融合”，为经济高质量发展注入强劲动能。在此背景下，“研究同新业态相适应的税收制度”，核心在于构建适配数字经济新业态的税收治理体系。本文在梳理新业态内涵外延的演进脉络与我国数字经济新业态的发展趋势、系统剖析税收体系与数字经济新业态适配困境的基础上，从“规则重构、技术赋能、协同保障”三个维度提出改革路径。具体包括：规则重构以“数字身份”破解主体识别难题、“定性+量化”明确课税对象与税基、锚定“价值创造地”优化税权分配；技术赋能推动税收征管数智化转型；协同保障聚焦建强数字税务人才队伍、强化平台责任、加强国际协作，以期为高质量推进中国式现代化税务实践提供理论参考与实践路径。