税务研究 2026年 第3期
学习贯彻党的二十届四中全会精神
税制优化、微观激励与产业创新*
税制优化、微观激励与产业创新*
——关于“十五五”时期及未来我国税制改革的思考
下一篇内容提要：党的二十届三中、四中全会都明确提出，“强化企业科技创新主体地位”。经济学意义上的“产业创新”，强调企业家将新的生产要素和生产条件的组合引入生产体系风险决策，重视克服不确定性的企业家精神。本文从如何激励企业家克服不确定性的视角，着眼于发挥企业家创新的关键动力和风险资本的重要作用，剖析我国现行税制在风险分担方面存在的问题，揭示未来优化税制的方向：一是逐步提高直接税占比，纳税人从以企业为主过渡到以居民为主；二是完善税收激励政策，鼓励企业家和风险资本进行产业创新；三是全面落实税收法定原则，为企业家提供良好的制度环境，以更好适应现代国家治理、现代市场经济和现代化产业转型。
关键词：税制改革,产业创新,企业家精神,创业投资
党的二十届三中、四中全会都明确提出，“强化企业科技创新主体地位”。经济学意义上的“产业创新”，强调企业家将新的生产要素和生产条件的组合引入生产体系风险决策，重视克服不确定性的企业家精神。本文从如何激励企业家克服不确定性的视角，着眼于发挥企业家创新的关键动力和风险资本的重要作用，剖析我国现行税制在风险分担方面存在的问题，揭示未来优化税制的方向：一是逐步提高直接税占比，纳税人从以企业为主过渡到以居民为主；二是完善税收激励政策，鼓励企业家和风险资本进行产业创新；三是全面落实税收法定原则，为企业家提供良好的制度环境，以更好适应现代国家治理、现代市场经济和现代化产业转型。