个人所得税改革对提升生育意愿的效应分析^*

内容提要：作为生育支持政策体系的重要政策工具，个人所得税制度发挥着一定的生育激励功能。2019年起实施的个人所得税制度通过提高基本减除费用标准以及引入六项专项附加扣除政策降低了纳税人的税收负担。研究发现，个人所得税改革通过有效减轻家庭经济压力，显著提升了家庭的生育意愿，且这一激励效应在中等收入家庭中尤为突出。为进一步降低家庭的生育、养育及教育成本，持续释放个人所得税的生育支持潜力，建议从以下方面深化个人所得税改革：根据实际抚养子女数量差异化设定基本减除费用标准；进一步加大与生育有关的专项附加扣除力度，包括提高3岁以下婴幼儿照护扣除额度以及依据子女不同教育阶段实施差异化的扣除标准；此外，可积极探索建立面向低收入育儿家庭的负所得税式补助机制。

关键词：个人所得税,生育意愿,基本减除费用,负所得税