税务研究 2026年 第5期
研究探索
增值税政策助力健全种粮农民收益保障机制研究*
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增值税政策助力健全种粮农民收益保障机制研究*
内容提要：健全种粮农民收益保障机制是夯实粮食安全根基的关键，税收政策在其中扮演重要角色。作为我国第一大税种，增值税通过影响全产业链税负与利益分配，对保障农民收益具有显著作用。本文基于理论分析框架，剖析增值税政策助力健全种粮农民收益保障机制的原理，并针对现行政策存在的税率优惠环节错位、特定免税增加合规成本、虚拟抵扣率设计僵化、多环节优惠叠加复杂化以及高效政策工具应用不足等问题，提出将低税率或免税政策聚焦于面向消费者的最终零售环节、逐步推进以成本结构为基础的分类动态差异化核定抵扣模式、以先征后退（即征即退）取代虚拟抵扣机制的政策建议，以优化政策工具组合，在维持税收中性前提下更有效地保障种粮农民利益。
关键词：增值税,税收政策,种粮农民,税收优惠
健全种粮农民收益保障机制是夯实粮食安全根基的关键，税收政策在其中扮演重要角色。作为我国第一大税种，增值税通过影响全产业链税负与利益分配，对保障农民收益具有显著作用。本文基于理论分析框架，剖析增值税政策助力健全种粮农民收益保障机制的原理，并针对现行政策存在的税率优惠环节错位、特定免税增加合规成本、虚拟抵扣率设计僵化、多环节优惠叠加复杂化以及高效政策工具应用不足等问题，提出将低税率或免税政策聚焦于面向消费者的最终零售环节、逐步推进以成本结构为基础的分类动态差异化核定抵扣模式、以先征后退（即征即退）取代虚拟抵扣机制的政策建议，以优化政策工具组合，在维持税收中性前提下更有效地保障种粮农民利益。