深化财税体制改革背景下完善直接税体系研究*
——基于国际比较的分析
下一篇内容提要：从2023年中央经济工作会议提出“谋划新一轮财税体制改革”，到党的二十届三中、四中全会作出全面改革部署，深化财税体制改革已经成为当前推进国家治理体系和治理能力现代化的重要任务。其中，税制结构优化是财税体制改革的核心议题之一。本文重点分析了我国税制结构，特别是直接税的变化特征与结构性问题。研究发现，我国直接税比重近年来有所上升，但其增长主要受到社会保险费收入增长的影响，个人所得税和财产税比重仍然偏低，企业所得税和社会保险费负担相对较重，直接税内部结构仍需进一步优化。通过与美国、德国、日本等主要国家的对比分析，本文认为我国应在保持合理的宏观税负水平的前提下，进一步优化税制结构，健全直接税体系，完善个人所得税与财产税制度，合理降低企业所得税和社会保险费负担，推进税费征管一体化改革，构建“广税基、低税率、强公平、重法治”的税收制度。
关键词：财税体制改革,直接税,税制结构,宏观税负,高质量发展
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)07-0003-16
从2023年中央经济工作会议提出“谋划新一轮财税体制改革”，到党的二十届三中、四中全会作出全面改革部署，深化财税体制改革已经成为当前推进国家治理体系和治理能力现代化的重要任务。其中，税制结构优化是财税体制改革的核心议题之一。本文重点分析了我国税制结构，特别是直接税的变化特征与结构性问题。研究发现，我国直接税比重近年来有所上升，但其增长主要受到社会保险费收入增长的影响，个人所得税和财产税比重仍然偏低，企业所得税和社会保险费负担相对较重，直接税内部结构仍需进一步优化。通过与美国、德国、日本等主要国家的对比分析，本文认为我国应在保持合理的宏观税负水平的前提下，进一步优化税制结构，健全直接税体系，完善个人所得税与财产税制度，合理降低企业所得税和社会保险费负担，推进税费征管一体化改革，构建“广税基、低税率、强公平、重法治”的税收制度。