内容提要：我国现行个人所得税制度尚存经营所得与劳动所得的税负差异催生避税空间、资本所得与劳动所得税负失衡等主要问题，税收收入分配调节作用尚未充分发挥。为此，本文提出个人所得税半二元模式改革路径，以所得的经济属性为依据将个人所得划分为劳动所得与资本所得，对兼具劳动与资本双重属性的经营所得按要素贡献拆分计税。其中，经营所得中依托个人劳务投入形成的劳动属性收益纳入综合课征体系，与工资薪金所得、劳务报酬所得等综合所得统一适用超额累进税率，同步适度下调劳动所得最高边际税率；经营所得中的资本属性收益纳入资本所得分层征管体系，常规资本所得实行分类比例课征，高额特殊资本所得单独适用超额累进税率。同时，为保障半二元模式改革落地见效，还需完善智慧化税收征管体系。

关键词：个人所得税,劳动所得,经营所得,资本所得,税制改革,税收征管,收入分配