税务研究 2026年 第11期
税制改革
适应数字经济新业态的税制改革分析与思考*
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适应数字经济新业态的税制改革分析与思考*
内容提要：数字经济新业态正不断改变社会化生产方式，并推动物质要素的社会化生产更多转向人的社会化生产，税收制度也因此受到全面影响。具体而言，所得税尤其是个人所得税在税收收入中的比重趋于上升，对无形智慧产品课征的税收成为税收收入新的增长点，税制的分配调控功能亟待强化，且税收征管模式受到生产组织形态变化的影响。为推动税收制度适应数字经济新业态发展，建议健全直接税体系，适当提高直接税比重，特别是提高个人所得税比重，不断创新相关增值税制度，强化税收制度对数字经济新业态的调控作用，并探索在数字经济新业态等领域的税收征管机制创新，全面打通企业和个人在分工合作中的增值税抵扣链条。
关键词：数字经济,新业态,社会化生产,税制改革,税收征管
数字经济新业态正不断改变社会化生产方式，并推动物质要素的社会化生产更多转向人的社会化生产，税收制度也因此受到全面影响。具体而言，所得税尤其是个人所得税在税收收入中的比重趋于上升，对无形智慧产品课征的税收成为税收收入新的增长点，税制的分配调控功能亟待强化，且税收征管模式受到生产组织形态变化的影响。为推动税收制度适应数字经济新业态发展，建议健全直接税体系，适当提高直接税比重，特别是提高个人所得税比重，不断创新相关增值税制度，强化税收制度对数字经济新业态的调控作用，并探索在数字经济新业态等领域的税收征管机制创新，全面打通企业和个人在分工合作中的增值税抵扣链条。