涉税案件行刑反向衔接中证据衔接规则的完善路径^*

内容提要：涉税案件行刑反向衔接的核心难题不在于案件线索能否移送，而在于刑事程序中形成的证据材料能否进入税务行政执法程序并被依法使用。然而，现行涉税案件行刑反向衔接中仍存在证据移送规范供给不足、证据转化规范有待完备的问题，并由此形成“有案无证”以及“以刑代审”的实践困境。刑事程序与税务行政执法程序中的待证事实并不相同，这一差异决定了刑事证据材料进入税务行政执法程序后必须接受独立审查，而非对刑事结论作简单平移。据此，应通过制定涉税案件证据衔接专项工作指引统一证据移送要求，并构建分阶段强制性最低移送清单。同时，在刑事材料进入税务行政执法程序后，针对不同类型的证据材料设置转化规则，并根据税务行政执法程序的不同阶段适配层级化的证明强度，以保障税务机关依法独立作出处理和处罚决定。

关键词：涉税案件,行刑反向衔接,税收管理,证据衔接,证据移送