税务研究 2026年 第11期
环球税收
中国—东盟税收征管合作效应评估*
中国—东盟税收征管合作效应评估*
——基于CRS框架下涉税信息交换的实证分析
上一篇 下一篇内容提要：税收征管合作是区域经济一体化深入推进的重要保障。随着中国与东盟经贸关系持续深化，加强区域税收征管合作的现实需求日益迫切。本文聚焦中国—东盟税收征管合作效应，以统一报告标准（CRS）框架下涉税信息交换作为切入点，理论阐释并实证检验中国—东盟税收征管合作对中国对外直接投资（OFDI）的影响。研究发现，建立双边CRS关系在短期内显著抑制了中国对CRS签约国的直接投资，税收透明度提升有效压缩了跨国企业避税空间，进而引发投资转移效应。进一步分析表明，东道国营商环境的改善能有效缓解该抑制效应。基于此，本文提出完善涉税信息交换网络、优化区域税收营商环境、强化反避税监管和完善税收争议解决机制等政策建议，以期为深化中国—东盟税收征管合作、促进区域投资便利化提供决策参考。
关键词：税收征管合作,统一报告标准,税收透明度,对外直接投资,国际税收
税收征管合作是区域经济一体化深入推进的重要保障。随着中国与东盟经贸关系持续深化，加强区域税收征管合作的现实需求日益迫切。本文聚焦中国—东盟税收征管合作效应，以统一报告标准（CRS）框架下涉税信息交换作为切入点，理论阐释并实证检验中国—东盟税收征管合作对中国对外直接投资（OFDI）的影响。研究发现，建立双边CRS关系在短期内显著抑制了中国对CRS签约国的直接投资，税收透明度提升有效压缩了跨国企业避税空间，进而引发投资转移效应。进一步分析表明，东道国营商环境的改善能有效缓解该抑制效应。基于此，本文提出完善涉税信息交换网络、优化区域税收营商环境、强化反避税监管和完善税收争议解决机制等政策建议，以期为深化中国—东盟税收征管合作、促进区域投资便利化提供决策参考。