纳税信用评级与企业国际化的关系研究*
——来自A股上市公司的证据
上一篇 下一篇内容提要：在全球经济一体化和共建“一带一路”倡议深入推进的背景下，企业国际化水平已成为衡量国家经济竞争力的重要标志。本文以2014—2024年我国A股上市公司为研究样本，系统考察了纳税信用评级对企业国际化的影响及作用机制。研究发现，企业获评A级纳税信用等级显著提升了其国际化水平，且该结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验表明，获评A级纳税信用等级可以通过提升企业社会声誉、缓解融资约束和优化内部治理三条路径促进企业国际化水平提升。异质性分析显示：非国有企业更依赖纳税信用来增进国际化深度，而国有企业则凭借政策支持在国际化广度拓展中更具优势；受中部地区崛起战略等影响，中部地区企业获评A级纳税信用的边际效应更为显著。据此，本文提出完善纳税信用评价指标体系、拓宽纳税信用评级的应用场景、实施差异化激励策略以精准匹配企业特征、探索纳税信用评级在税收协定中的辅助应用等建议，以期为进一步完善纳税信用评级制度、推进企业国际化进程提供理论依据和实践启示。
关键词：纳税信用评级,国际化,税收征管,智慧税务
在全球经济一体化和共建“一带一路”倡议深入推进的背景下，企业国际化水平已成为衡量国家经济竞争力的重要标志。本文以2014—2024年我国A股上市公司为研究样本，系统考察了纳税信用评级对企业国际化的影响及作用机制。研究发现，企业获评A级纳税信用等级显著提升了其国际化水平，且该结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验表明，获评A级纳税信用等级可以通过提升企业社会声誉、缓解融资约束和优化内部治理三条路径促进企业国际化水平提升。异质性分析显示：非国有企业更依赖纳税信用来增进国际化深度，而国有企业则凭借政策支持在国际化广度拓展中更具优势；受中部地区崛起战略等影响，中部地区企业获评A级纳税信用的边际效应更为显著。据此，本文提出完善纳税信用评价指标体系、拓宽纳税信用评级的应用场景、实施差异化激励策略以精准匹配企业特征、探索纳税信用评级在税收协定中的辅助应用等建议，以期为进一步完善纳税信用评级制度、推进企业国际化进程提供理论依据和实践启示。