对承包经营责任制和“利改税”，目前理论界众说纷纭，褒贬不一，归纳起来大体有三种观点：(1)认为承包制的推行是对“利改税”的否定，意味着“利改税”的失败。(2)认为“利改税”完全正确，目前所要解决的是如何完善的问题；承包制又回到了过去那种“利润包干”的形式，是“走老路”。(3)“利改税”与承包制各有优势和局限，它们可以相互补充，两优结合。我是持最后一种观点的。在这里。我想就两者的利弊，尤其是两优结合问题，谈一些看法。

一、利改税与承包制的利弊分析

1. 利改税的利弊与功过

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