中国税务 1989年 第5期
研究与探讨
在商业环节实行增值税的探讨
上一篇 下一篇随着部分商品价格放开，流通渠道扩大，批零难以划分，亦工亦商企业征税不统一，计税依据不尽合理，以及重复征税等问题越来越突出。要根除这些弊病，仅靠完善现行营业税制是难以解决的，我认为，理想的途径就是在商业环节实行增值税。
增值税，就一项商品来说，是以其实现的销售金额为征税依据，就经营商品的企业来说，则是就其商品售价中的未税因素，也可叫做增值额课税。这种课税制度具有以下特点：第一，因只就销售额中尚未征过税的因素征税，不会出现对已纳过税的销售额再重叠课税的现象。第二，一个商品的最后销售值相当于该商品各个经营环节的增值额之和，依据商品销售值设计的税率，是商品的整体税负，商品销售不论经过多少环节，只要商品售价相同。税负始终保持一致。第三，虽然商品的总体税负始终不变，但商品生产经营的各个环节的税收，具有随增值额在各个环节的转移而转移的特点，体现了合理负担的原则。