税务研究 1994年 第7期
税制建设
增值税的零税率、低税率和免税
上一篇 下一篇增值税暂行条例第二条，有13%低税率和零税率的规定；第十六条有免税规定。新的增值税从生产、批发到零售的流通全过程，实行价外税和抵扣税款的征收方法，企业不负担增值税，税款全部由消费者负担。在这种情况下，增值税的低税、零税和免税有什么意义呢？如何正确理解它们呢？谈点个人看法。
一、零税率是商品价内和价外完全不含税
增值税的税率规定：纳税人出口货物税率为零。所谓税率为零，就是出口货物的价款内不含税、也不在价外征税。实现出口货物税率为零的方法，就是对出口货物退还其已纳的全部增值税。不论由进出口企业出口、还是生产企业直接出口，均于该出口货物报关出口后，凭有关资料退还该出口货物的进项税额。实行出口货物税率为零，是鼓励出口的有效措施，有利于降低出口货物的成本，提高我国货物在国际市场上竞争能力。