伴随着税制改革，我国税务代理悄然兴起，为新的税收体制的建立创造了条件。但是，回顾我国近几年税务代理的实践，我认为，并非市场意义的服务代理，突出表现为行政代理替代法律代理，协商代理替代经济代理。究其原因，就是税务代理自身尚未形成自我发展、自我约束、自负盈亏、自主经营的行为机制。因此，必须按市场经济的要求构建税务代理行为机制。这是税务代理发挥其中介作用的根本前提。建立税务代理行为机制，具体内容应包括以下几个方面。

一、监督约束机制

审计是监督的前提，监督是审计的目的。而审计监督的目的则是通过审计手段去规范和矫正税务代理行为，去完善税务代理的手段。上级税务代理审定机关对税务代理行为审计内容包括以下几个方面：

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